Nejvýznamnější změny v DPH od roku 2025

Od 1. ledna 2025 vstupuje v platnost novela zákona o dani z přidané hodnoty, která přináší zásadní úpravy pravidel pro registraci k DPH, uplatňování odpočtů i zdanění nemovitostí. Další část změn nabude účinnosti od 1. července 2025. Novela zároveň reaguje na evropskou legislativu a judikaturu Soudního dvora EU, ale i na praktické problémy, se kterými se podnikatelé dosud setkávali.

1. Nová pravidla pro povinnou registraci k DPH

Novela zavádí dva limity obratu, které je nutné sledovat:

• 2 000 000 Kč – při překročení tohoto limitu se podnikatel stává plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.
• 2 536 500 Kč – při překročení této hranice se plátcem stává okamžitě od následujícího dne a musí začít fakturovat s DPH.

Nově se obrat sleduje za celý kalendářní rok (dříve za 12 po sobě jdoucích měsíců). Přihlášku k registraci je třeba podat do 10 pracovních dnů od překročení limitu, a to i v případě, že se plátcem podnikatel stane až od dalšího roku. Možnost dobrovolné registrace zůstává zachována.

2. Přeshraniční režim pro malé podniky

Podnikatelé s ročním obratem do 2 mil. Kč mohou od roku 2025 využít osvobození od DPH nejen v ČR, ale i v jiných státech EU (pokud to jejich legislativa umožňuje).
Podmínkou je, že celkový obrat ve všech členských státech nepřekročí 100 000 EUR. V rámci tohoto režimu se podává jedno souhrnné hlášení za celou EU a odvádí se DPH v jednom členském státě.

3. Kratší lhůta pro uplatnění odpočtu

Lhůta pro nárokování odpočtu daně se zkracuje ze tří na dva kalendářní roky po roce, kdy právo na odpočet vzniklo.
Například nárok vzniklý 31. 1. 2025 je nutné uplatnit nejpozději do 31. 12. 2027.

4. Povinnost vrácení odpočtu u neuhrazených závazků

Pokud podnikatel neuhradí závazek do 6 měsíců od splatnosti, musí vrátit uplatněný odpočet DPH.
Pravidlo má zamezit zneužívání odpočtů u dlouhodobě neuhrazených faktur.
Např. faktura se splatností 15. 1. 2025 musí být uhrazena do 15. 7. 2025, jinak se odpočet vrací.

5. Změna limitu pro čtvrtletní zdaňovací období

Od 2025 lze přejít z měsíčního na čtvrtletní podávání přiznání, pokud obrat za předchozí kalendářní rok nepřesáhne 15 mil. Kč (dříve 10 mil. Kč).

6. Oprava základu daně u nedobytných pohledávek

Lhůta pro opravu základu daně se prodlužuje na 7 kalendářních let po roce, kdy vznikla povinnost přiznat daň.
Zůstává také možnost snížit daňovou povinnost u pohledávek do 10 000 Kč vč. DPH, které jsou více než 6 měsíců po splatnosti a byly dvakrát urgovány.
Pokud plátce neuhradí vlastní závazek do 6 měsíců po splatnosti, musí upravit nebo vrátit odpočet bez ohledu na výši částky.

7. Změny účinné od 1. července 2025 – nemovitosti a stavební práce

a) Stavby pro bydlení a sociální bydlení

• Pro posouzení sazby DPH se bude vycházet z evidence RÚIAN (ne přímo ze stavebního zákona).
• Rodinný dům pro sociální bydlení nesmí mít více než 350 m² podlahové plochy, byt v bytovém domě maximálně 120 m².
• Překročení těchto limitů znamená ztrátu nároku na sníženou sazbu.

b) Převod nemovitostí – zkrácení časového testu

• Pětiletý časový test se ruší. Nově je dodání nemovitosti od DPH osvobozeno, pokud proběhne až po 23 měsících od dokončení nebo podstatné změny stavby.
• Podstatná změna je definována jako úprava s náklady nad 30 % hodnoty nemovitosti před změnou.

c) Nová definice stavebního pozemku

• Stavebním je pozemek, na kterém lze dle územního plánu nebo rozhodnutí stavebního úřadu umístit stavbu pevně spojenou se zemí, nebo kde byly provedeny stavební práce k tomuto účelu.