Vrácení DPH z neuhrazených faktur

Od 1. ledna 2025 začala platit novela zákona o DPH, která zavádí povinnost vracet odpočet DPH u nezaplacených faktur. Jde o zásadní změnu, která dopadá především na odběratele.

Jak pravidla fungují

Pokud plátce DPH neuhradí přijatou fakturu do 6 měsíců od konce měsíce, ve kterém nastala její splatnost, musí v daňovém přiznání za období, kdy tato lhůta uplyne, snížit svůj odpočet DPH o částku odpovídající nezaplacené úplatě. Nárok na odpočet tak zaniká bez ohledu na to, zda bude faktura zaplacena později.

Povinnost se týká pouze plnění s datem uskutečnění od 1. 1. 2025. Nevztahuje se na režim přenesené daňové povinnosti (reverse charge).

Pokud je faktura uhrazena až po lhůtě, má odběratel právo odpočet DPH znovu uplatnit. To lze provést v přiznání za období, kdy k úhradě došlo, nejpozději však do dvou let od této úhrady.

Praktické dopady

• Evidence a kontrola plateb – firmy budou muset pečlivě sledovat splatnosti a dodržet povinnost opravy odpočtu po 6 měsících.

• Daňové přiznání a kontrolní hlášení – úpravy se promítají do konkrétních řádků přiznání k DPH a také do kontrolního hlášení.

• Čtvrtletní plátci mají výhodnější režim – pokud fakturu uhradí do konce čtvrtletí, ve kterém by jinak vznikla povinnost odpočet vracet, k opravě vůbec nedojde.

Věřitelé a nedobytné pohledávky

Novela přináší i nové možnosti pro věřitele, kteří by mohli získat zpět DPH z nedobytných pohledávek. Tyto možnosti jsou však značně omezené: týkají se jen malých pohledávek (do 10 000 Kč včetně DPH, maximálně 20 000 Kč ročně na jednoho dlužníka), navíc za podmínky, že věřitel dlužníka nejméně dvakrát vyzval k úhradě. V praxi tak tato úprava přináší věřitelům jen minimální užitek.

Proč změna nastala

Hlavním cílem je zvýšit platební morálku a omezit zneužívání systému, kdy si odběratelé nárokují odpočet z faktur, které nakonec nezaplatí.